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梁平区的2022最近生产经营所得税优惠政策

2022-04-22 09:08

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根据《财政部 税务总局 国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》(财政部 税务总局 国家发展改革委公告2020年第23号)规定,自2021年1月1日至2030年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。
《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第12号)第六条规定,总机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业,其在优惠地区内设立的分支机构(不含仅在优惠地区内设立的三级以下分支机构),仅就该分支机构所得确定适用15%优惠税率。在确定该分支机构是否符合优惠条件时,仅以该分支机构的主营业务是否符合《西部地区鼓励类产业目录》及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定。有关审核、备案手续向分支机构主管税务机关申请办理,分支机构主管税务机关需将该分支机构享受西部大开发税收优惠情况及时函告总机构所在地主管税务机关。
《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)第四条规定,企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。第八条规定,设有非法人分支机构的居民企业以及实行汇总纳税的非居民企业机构、场所享受优惠事项的,由居民企业的总机构以及汇总纳税的主要机构、场所负责统一归集并留存备查资料。分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所按照规定可独立享受优惠事项的,由分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所负责归集并留存备查资料,同时分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所应在当完成年度汇算清缴后将留存的备查资料清单送总机构以及汇总纳税的主要机构、场所汇总。另附件《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》第63项规定,“设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税”主要留存备查资料包括:1.主营业务属于《西部地区鼓励类产业目录》中的具体项目的相关证明材料;2.符合目录的主营业务收入占企业收入总额60%以上的说明。
综上,在西部地区设立的分支机构,若满足西部大开发企业所得税惠政策条件,分支机构所得适用15%优惠税率。但企业所得税实行法人所得税制,分支机构又不是企业所得税纳税人,如何实现分支机构享受优惠税率呢?
根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)规定,汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。对于总机构和分支机构处于不同税率地区的,先由总机构统一计算全部应纳税所得额,然后按比例计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额,再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额,最后适用法律规定的比例向总分机构分摊就地缴纳的企业所得税款。因此,如果总分机构适用税率相同,可以直接计算应纳税总额,然后按照比例在总机构和分支机构之间进行分摊计算各自应纳税额;如果各机构适用税率不同,则需要先计算出各自应纳税所得额,然后计算出应纳税额、应纳税总额,最后按照比例在总分机构之间进行分摊。
1.增值税13%,企业所得税25%,股东分红20%;企业所得税: 享受(地方留存的32%)30%-70%的税收扶持。梁平区的2022最近生产经营所得税优惠政策
医疗、医药企业在税收优惠地区注册个人独资企业,申请核定征收。综合税率为增值税(3%)+附加税(0.18%)+个人经营所得税(0.5%-2.19%)。梁平区的2022最近生产经营所得税优惠政策
如某地经济园区的服务行业,核定企业开票额的10%作为企业的利润,再按照5%-35%缴纳企业的个人经营所得税,算上增值税3%,附加税0.36%(目前享受减半征收0.18%)算下来个人独资企业的综合税率为4.68%或者5.18%即可完税,远低于有限责任公司。梁平区的2022最近生产经营所得税优惠政策
个人独资企业的收入归个人所有和控制,只需在其增值税、附加税和个人经营所得税完税以后就可以提至投资人私人账户自由支配了。在这一点上,个人独资企业比一人有限责任公司要方便很多,企业纳税压力成本也低很多。
A公司为某经济园区的服务行业,核定企业开票额的10%作为企业利润,再按照5%-35%交纳企业的个人经营所得税,算上增值税的3%,
从3%到1%,对广大小微企业和个体工商户来说减负力度十分可观。值得关注的是,《政府工作报告》还明确,将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分,在现行优惠政策基础上,再减半征收所得税。
“延长阶段性政策执行期限,叠加实施新的结构性减税,小微企业和个体工商户企业纳税压力进一步减轻,甚至相当数量的小规模纳税人可能不用缴纳增值税,同时所得税企业纳税压力大为下降。”李旭红说。
减税政策来看,强化对小微企业的税收优惠。小规模纳税人增值税起征点由月销售额10万元提高到15万元,对小微企业和个体户年应纳税所得额不足100万元的部分,在现行优惠政策基础上,再减半征收所得税。
《报告》提出,“扎实做好碳达峰、碳中和各项工作。制定2030年前碳排放达峰行动方案。优化产业结构和能源结构。推动煤炭清洁高效利用,大力发展新能源,在确保安全的前提下积极有序发展核电。扩大环境保护、节能节水等企业所得税优惠目录范围,促进新型节能环保技术、装备和产品研发应用,培育壮大节能环保产业。加快建设全国用能权、碳排放权交易市场,完善能源消费双控制度。实施金融支持绿色低碳发展专项政策,设立碳减排支持工具。”

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